强化内部审计质量 规范铁路运输辅助企业管理

所属类别: 理论列表 | 作者:宋相海 | 来源: 《理财》上旬刊(市场版)2015年第10期 |  2015-09-21 10:27:02 
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  随着铁路运输辅助企业行业化、规模化、系统化、集团化发展,内部审计机构在规范企业行为,加强企业内部管理方面发挥着积极作用,内部审计质量的高低直接影响运输辅助企业健康、快速的发展。本文针对铁路运输辅助企业内部审计制度不健全、内审人员素质偏低、业务规范不够统一、独立性不够等问题,提出了建立健全内部审计制度,运用制度控制方法;加强审计人员培训,提升综合业务能力;统一业务规范,明确重点;自查与互查相结合;加强审计效果考评控制五方面建议,以期提高铁路运输辅助企业内部审计质量。

  一、铁路运输辅助企业内部审计现状

  (一)内部审计制度不健全

  内部审计制度不健全主要表现在两个方面:一是内审机构的设立不到位。铁路运输辅助企业的内部审计是随着铁路多种经营企业的发展逐步开展的,但在内部机构的设置上,还不够健全,也没有专门的内部审计制度。有的公司即使设立了内审机构,但从属于财务部门,对下属单位的检查流于形式,混同于财务检查,从某种意义讲,内审机构设立还没有真正到位。二是未建立分级督导制度。内部审计应当建立分级督导制度,铁路局应对所属的运输辅助企业的内部审计工作进行指导、监督和复核。但在实际中,铁路运输辅助企业并没有设立必要的内部督导,缺乏对内部审计工作的监督、指导,内审工作是“只有检查别人,没有被人检查”,使内部审计的检查处于真空地带,客观上也导致内部审计质量不高,缺乏实质性的指导和监督。

  (二)内审人员综合素质偏低

  一是业务素质偏低。铁路运输辅助企业内部审计人员基本上是原来从事财务、会计的计划人员转岗而来的,有的人员在财务部门只负责过单项(如只核算过债权债务或成本或银行账项),不仅理论水平和业务技能偏低,甚至缺乏必要的审计专业知识和技巧,现代审计技术手段掌握不够,缺乏与生产、经营、管理相关的知识和经验;继续教育制度不健全,不能及时衔接新财务制度、法律法规的变化,业务水平停留在原有财务管理的基础上;比较习惯于对被审单位进行财务收支审计,往往只重视账面审计而忽略账外内容,直接导致对经济业务复杂性的了解不足,难以将企业经营特点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。

  二是执业意愿比较弱。审计项目是一个非常辛苦的业务,需要认真负责、敬业、意志比较坚强的人去干,往往有相当一部分内审人员认为内部审计是得罪人的工作,没有动力,也缺乏相应的执业意愿去做好内审工作。表现在内部审计人员在执行审计业务时,缺乏深入的调查和认真的追踪检查,使内部审计基本流于形式,走过场,直接影响审计工作质量。

  (三)业务规范不够统一

  缺乏统一的业务规范。原铁道部、铁路局虽然制定了统一的内部审计基本准则以及一些具体准则,但缺少统一的业务规范和操作指南,使得运输辅助企业内部审计目标不明确,每年的内部审计工作计划不科学;经营业绩审计及财务收支审计均是事后审计,缺乏事前、事中审计控制;审计方案不具体,操作指导性不强;审计调查、审计取证、编制审计工作底稿缺乏严格规范;审计报告的结构和审计用语的规范程度不高等。

  (四)独立性不够

  独立性是指审计人员在发表意见时其专业判断不受影响,公正执业,保持客观和专业怀疑。在内部审计过程中,独立性不足主要有以下两个方面的原因:一是企业领导对内部审计工作不够重视。二是内部审计人员对于发现的问题,缺乏揭示和披露的勇气。内部审计人员往往慑于领导压力和出于同事关系的考虑,或者由于其他种种原因,对发现的问题大事化小、小事化了,最后不了了之。

  二、对提高铁路运输辅助企业内部审计质量的几点思考

  (一)建立健全内部审计制度,运用制度控制方法

  制度控制方法是指内部审计部门通过建立健全各种质量控制制度,以监督、约束和规范内部审计行为,提高审计质量的方法。铁路运输辅助企业的内部审计部门要通过运用制度控制方法来明确内部审计各部门的职责,监督和规范审计人员的审计行为,控制审计流程,以提高内部审计质量,使内部审计行为做到规范化、标准化,从而建立控制内部审计质量的长效机制。

  (二)加强审计人员培训,提升综合业务能力

  在内部审计质量的各种因素中,人始终是最重要的因素。由于铁路运输辅助企业内部审计工作涉及的知识范围面广,专业性、政策性强,对内部审计人员的知识结构和职业素养要求也较高。审计人员不仅要通晓基本的财务会计知识,还要熟悉各行各业的专业技术知识和操作程序,熟知经济、金融、税收、法律、计算机及铁路运输等知识。因此,必须加强对现有内部审计人员的培训教育和后续教育,提高其职业素养。另外,还要提高内部审计人员的专业知识,了解铁路运输辅助企业的各项相关专业知识,将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中,使内部审计队伍能够更好地服务铁路运输辅助企业,以适应现代铁路经济对内部审计的更高要求。

  (三)统一业务规范,明确重点

  按照内部审计基本准则以及一些具体准则制定统一的审计业务流程模板,全面审计,突出重点。全面审计是基础,要求把握好全局;突出重点是关键,要求抓得住要害。只有严谨细致的审计流程,才能查深查透,才能真正发挥内部审计的监督作用。

  (四)自查与互查相结合

  内部审计小组的审计人员分别根据自己所担负的审计任务,对自己所进行的审计工作进行追溯性自查,或者担负不同审计任务的审计人员相互之间对审计工作进行追溯性互查,将自查与互查相结合,以确保审计结果的正确性,提高审计质量。

  在实际审计工作中,审计人员对自己所担负的审计任务进行自查可能会受惯性思维影响而使自查流于形式;互查可以克服上述局限,但也会因人情、面子等因素而使互查难以深入,或因审计人员相互之间不熟悉对方的业务流程而影响互查效率。因而,在建立内部审计制度中应严格规定内部审计人员的自查责任和互查责任,提高审计质量。

  (五)加强审计效果考评控制

  科学考核和评价内部审计工作效果,促使内部审计机构相关审计人员改善治理,深化工作,提高内部审计工作质量。

 

  综上所述,内部审计机构在实施具体的项目审计业务时,应从实际出发,从审计全过程的各环节人手,客观、合理地选择和运用科学的方法,建立内部审计项目质量控制制度体系,努力提高铁路运输辅助企业内部审计质量。

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